Deklarationsskyldigheter för icke-bosatta i Spanien
Vi ska i denna artikel titta närmare på de skyldigheter som du som icke-resident, d.v.s. du som inte har din skatterättsliga hemvist i Spanien, har vid innehav och uthyrning av fastigheter.
Publicerat i Svenska Magasinet:
Skatt & Juridik: Deklarationsskyldigheter för icke-bosatta i Spanien - Svenska Magasinet
Av María Fernández, GONVEL & KAMPH
Icke-residenta som äger en fast egendom (inkluderar även tex lägenheter) i Spanien är skyldiga att uppfylla en rad skattepliktiga skyldigheter som det är viktigt att känna till för att undvika sanktioner eller problem med myndigheterna. Dessa skyldigheter varierar beroende på fastighetens användningsområde – om den är avsedd för eget bruk eller är uthyrd – och regleras huvudsakligen genom Impuesto sobre la Renta de no Residentes (inkomstskatt för icke-residenta), IRNR.
Beskattning enbart på grund av äganderätten till fastigheten
När en icke-resident äger en fastighet i Spanien som varken hyrs ut eller används för ekonomisk verksamhet, måste denne deklarera en schablonmässig inkomst i IRNR. Inkomsten beräknas genom att tillämpa en procentsats (1,1 % eller 2 %, beroende på datumet när taxeringsvärdet reviderades) på fastighetens taxeringsvärde.
Den tillämpliga skattesatsen är:
24 % för personer bosatta i länder utanför Europeiska unionen eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) med effektivt informationsutbyte.
19 % för personer bosatta i EU eller EES med avtal om utbyte av skatteinformation.
Deklarationen lämnas in med hjälp av blankett 210, en gång om året, under det kalenderår som följer efter uppkomsten (senast den 31 december året därpå).
Uthyrda fastigheter: deklaration av faktiska inkomster
Om fastigheten hyrs ut måste hyresintäkterna deklareras, även dessa med hjälp av blankett 210. Skattebetalare som är bosatta i EU eller EES kan dra av kostnader som är direkt relaterade till inkomsten (t.ex. reparationer, försäkring, fastighetsskatt, avskrivningar eller föreningsavgifter). I princip beskattas däremot personer bosatta i andra länder på bruttoinkomsten, utan möjlighet att dra av kostnader. Det kom dock en ny dom 28 juli 2025 där Audiencia Nacional (spanska nationella domstolen) godkänt att personer bosatta i tredjeländer kan dra nytta av detta kostnadsavdrag. Skattesatsen är densamma som i föregående fall (19 % eller 24 %).
Fram till räkenskapsåret 2023 deklarerades hyresintäkterna per kvartal, men skattemyndigheten har ändrat systemet från och med 2024 och fastställt årlig gruppering som allmän regel. Det betyder att deklaration sker än gång per år, de första 20 dagarna i januari månad efter intjäningsåret. Det finns fortfarande möjlighet att välja att deklarera kvartalsvis istället.
Källskatt och dubbelbeskattning
När hyresgästen är en juridisk person eller yrkesutövare bosatt i Spanien måste denne betala en källskatt på 24 % eller 19 % på den hyra som betalas till den icke-residenta och betala in den till skattemyndigheten med hjälp av blankett 216. Den icke-residenta ägaren ska styrka och dra av dessa källskatter i sin deklaration på blankett 210.
Om det finns ett dubbelbeskattningsavtal mellan Spanien och skattebetalarens hemland kan den reducerade skattesatsen eller undantaget som föreskrivs i avtalet tillämpas, vilket undviker dubbelbeskattning.
Andra tillämpliga skatter
Utöver IRNR måste du som icke-resident, om du äger en fastighet, också ta hänsyn till:
Fastighetsskatt (IBI), som är lokal och betalas årligen.
Förmögenhetsskatt och tillfällig solidaritetsskatt för stora förmögenheter, om nettovärdet av dina tillgångar i Spanien överstiger de minimibelopp som är undantagna från skatt.
Vid överlåtelse av fastigheten uppkommer också IRNR för kapitalvinsten, som ska deklareras i formulär 211 och 210, och köparen måste göra ett avdrag på 3 % av försäljningspriset.